Contabilización bajo NIIF de una Venta de Régimen común a Gran contribuyente.


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Venta de RC a GC

publicado el: 15-04-2019

Con la implementación de las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) en Colombia debemos tener en cuenta los registros contables que se realizan bajo esta norma y que tienen lugar en los diferentes regímenes tributarios.

Cuando realizamos una venta, esto para la empresa representa un ingreso que bajo la norma NIIF para Pymes está clasificada en la SECCIÓN 23. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

Esta sección la debemos aplicar cuando ocurran las siguientes transacciones:

·         Venta de bienes (el vendedor reconoce los ingresos cuando los bienes son entregados al comprador)

·         La prestación de un servicio (el vendedor reconocerá el ingreso por servicios después de que estos se hallan prestado)

·         Los contratos de construcción cuando la entidad es contratista

Inventarios bajo NIIF

Bajo norma NIIF para Pymes se encuentra en la SECCIÓN 13. INVENTARIOS, estos son activos:

·         Mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones.

·         En proceso de producción con vista a la venta.

·         En forma de materiales o suministros.

Esta sección aplica para todos los inventarios excepto:

·         Las obras en progresos, que surgen de contratos de construcción.

·         Los instrumentos financieros.

·         Los activos biológicos, relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas.

La manera más fácil de entenderlo será a través de un ejemplo:

Ejercicio:

La empresa Global SAS inscrita en el régimen común, responsable del IVA y cuya tarifa de autorretención de renta 0.40%, con manejo de inventario permanente y dedicada al comercio por menor de prendas de vestir y calzado vende el 12 de febrero 2019 a la empresa Dotaciones y algo Más SAS, gran contribuyente, zapatos y blusas por valor de $ 2.900.000, con manejo de inventario permanente.

Desarrollo del ejercicio:

Tips a tener en cuenta:

  • NOTA: El que paga es el que retiene.
  • Tipo de inventario: Permanente
  • Tarifas de IVA: 19%
  • Retención en la fuente: 2.5
  • Retención de IVA 15%
  • Retención de ICA 11.04 X 1000

Ver tabla de retención en la fuente y mecanismo entre regímenes.

Aprende las distintas mecánicas de retención entre regímenes gracias a nuestra herramienta

CONTABILIZACIÓN VENDEDOR

CUENTA

CONCEPTO

DÉBITO

CRÉDITO

4135 *1

Ingreso

 

2.900.000

240801

Iva generado

 

551.000

135515

Anticipo renta

72.500

 

135517

Ant rete IVA

82.650

 

135518

Anticipo ICA

32.016

 

1305

Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar corrientes.

3.263.834

 

135595

Autorretención Renta

11.600

 

236575

Autorretenciones

 

11.600

6135 *2

Costo de ventas

1.740.000

 

1435

Inventario

 

1.740.000

 

CONTABILIZACIÓN COMPRADOR

CUENTA

CONCEPTO

DÉBITO

CRÉDITO

1435

Inventario-Mercancías no fabricadas por la empresa

2.900.000

 

240802

Iva descontable

551.000

 

236540

Retención por compras (2.5%)

 

72.500

2367

Rete IVA

 

82.650

2368

Rete ICA

 

32.016

2205

Acreedores Comerciales

 

3.263.834

 

*1 sección 23 NIIF para Pymes: Ingresos de actividades ordinarias procedentes de ventas de bienes, prestación de servicios y contratos de construcción en los que la entidad es el contratista.

*2 Sección 13 NIIF Para Pymes: Inventarios- Medición de los inventarios Costo de inventarios, de adquisición, transformación y otros costos.

 

Material de descarga

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Tabla de Retencion en la Fuente 2019.xlsx Excel

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