Contabilización bajo NIIF de una compra de Régimen Común a Gran Contribuyente Autorretenedor.


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shopping RC A GCA

publicado el: 15-04-2019

Con la implementación de las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) en Colombia debemos tener en cuenta los registros contables que se realizan bajo esta norma y que tienen lugar en los diferentes regímenes tributarios.

Inventarios bajo NIIF

Cuando hablamos de compras entre régimen, estamos haciendo referencia a la obtención de un bien o servicio que bajo norma NIIF nos habla la SECCIÓN 13. INVENTARIOS. estos son activos.

          ·         Mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones.

·         En proceso de producción con vista a la venta.

·         En forma de materiales o suministros.

E     Esta sección aplica para todos los inventarios excepto:

a)                   ·         Las obras en progresos, que surgen de contratos de construcción.

·         Los instrumentos financieros.

·         Los activos biológicos, relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas. 

Ventas bajo NIIF

Cuando realizamos una venta, esto para la empresa representa un ingreso que bajo la norma NIIF para Pymes está clasificada en la SECCIÓN 23. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

Esta sección la debemos aplicar cuando ocurran las siguientes transacciones:

·         Venta de bienes (el vendedor reconoce los ingresos cuando los bienes son entregados al comprador)

·         La prestación de un servicio (el vendedor reconocerá el ingreso por servicios después de que estos se hallan prestado)

·         Los contratos de construcción cuando la entidad es contratista

La manera más fácil de entenderlo será a través de un ejemplo:

La empresa La Bodega SAS, inscrita en el régimen común, responsable de IVA y cuya tarifa de autorretención de renta 0.40%, con manejo de inventario permanente y dedicada al comercio por menor de productos plásticos para el hogar compra el 15 de enero de 2019 a la empresa Plásticos del Sur SAS, gran contribuyente autorretenedor, sillas y mesas plásticas por valor de $ 13.200.000, con manejo de inventario permanente.

Desarrollo del ejercicio:

Tips a tener en cuenta:

·         El que compra es el que retiene

·         El régimen común por ser inferior al gran contribuyente autorretenedor, no le practica ninguna retención.

·         Tarifa del IVA 19%

·         Tipo de inventario Permanente

Ver tabla de retención en la fuente y mecanismo entre regímenes

Aprende las distintas mecánicas de retención entre regímenes gracias a nuestra herramienta gratuita.

CONTABILIZACIÓN DEL COMPRADOR

CUENTA

CONCEPTO

DÉBITO

CRÉDITO

1435*1

Inventario-Mercancías no fabricadas por la empresa.

13.200.000

 

240802

Iva descontable

2.508.000

 

2205

Acreedores comerciales

 

15.708.000

 

CONTABILIZACIÓN DEL VENDEDOR

CUENTA

CONCEPTO

DÉBITO

CRÉDITO

4135

Ingreso

 

13.200.000

240801

Iva generado

 

2.508.000

135515

Anticipo renta

330.000

 

1305

Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar corrientes

15.708.000

 

135595

Autorretención Renta

52.800

 

236575

Autorretenciones

 

382.800

6135

Costo de ventas

7.920.000

 

1435

Inventario

 

7.920.000

 

*1 El Inventario- Mercancías no fabricadas por la empresa bajo NIIF: para tratar este tema debemos tener en cuenta el decreto 3022 de 2013, Sección 13 Inventarios: Esta sección establece los principios de reconocimiento y medición de los inventarios.

1.       Los inventarios son Activos.

·         Mantenidos para la venta en el curso normal de la operación.

·         En proceso de producción con vista a estas ventas.

·         En forma de materiales o suministros.

2.       Esta sección se aplica a todos los inventarios excepto a:

·         Las obras en progreso, que surgen de contratos de construcción.

·         Instrumentos financieros

·         Activos biológicos.

Material de descarga

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Tabla de Retencion en la Fuente 2019.xlsx Excel

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